Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення: проводки

Дата:

2018-08-12 17:50:10

Перегляди:

379

Рейтинг:

1Дизлайк 0Любити

Поділитися:

Table of contents:

Дуже часто у організацій виникає потреба відкоригувати суму попередньої відвантаження у зв'язку з виявленою помилкою або внаслідок зміни умов договору. Законодавчо передбачено певний порядок зміни реалізацій минулого періоду. Розглянемо його детальніше.

Визначення

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення (КСФ) або збільшення може виникнути в результаті:

  • Зміни вартості робіт.
  • Якщо необхідна коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення кількості.
  • При одночасному зміні кількості і вартості.
  • Якщо неплатник ПДВ повертає товар продавцеві.

Якщо сторони домовилися про зміну умов угоди до виставлення відвантажувального документу, то протягом 5 діб продавець може перевыставить фактуру.

коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення

Документообіг

Зменшення вартості продукції є господарською операцією, яку потрібно оформити первинними документами. У разі виявлення помилок в них вносяться зміни. Товарна накладна використовується для оформлення реалізації ТМЦ сторонньому підприємству. Але вона не може служити доказом того, що покупець згоден зі зміною умов договору. Для виставлення коригуючого рахунки слід надати платіжку за рахунком, новий договір або акт недостачі товарів на приймання. Розглянемо детальніше, як здійснюється цей процес в НУ та БО.

Реквізити

Порядок заповнення КСФ прописаний у ст. 169 НК РФ.

Якщо має місце коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення, то різницю в грошовому вираженні потрібно вказати у графі 8 рядка Р без негативного знака. Документ повинен бути підписаний уповноваженою особою. ІП додатково слід вказати реквізити свідоцтва про держреєстрацію.

Більше:

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Дивіденди та Особливості їх Виплат

Акціонери (учасники акціонерних товариств) мають можливість одержання доходів пропорційно до внесених ними в товариство інвестицій в залежності від зростання вартості цінних паперів, які знаходяться у їх власності, і як дивіденди по акціях, що знаход...

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг: це що таке?

Товарообіг - це один з основних і найважливіших показників в економіці торговельної діяльності. Як же трактується це поняття? Прийнято вважати, що товарообіг – це дія, в основу якого покладено обмін конкретного товару на валюту. Таким чином, ві...

Абонемент

Абонемент "Велика Москва": зона дії, карта і вартість проїзного

Багато людей, які проживають в найближчому Підмосков'ї, воліють шукати роботу в столиці. Їх не лякає необхідність проводити щодня в дорозі кілька годин, адже рівень зарплат у Москві істотно вище. Керівництво залізниці, піклуючись про своїх основних к...

коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення в 1с

Якщо буде неправильно заповнена коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення, перерахований ПДВ не буде. КСФ слід оформляти у 2 примірниках протягом 5 діб з моменту отримання документу, що підтверджує зміни: додаткова угода, акт про недостачу товару, платіжне доручення і т. д.

Якщо зміни здійснюються відразу за кількома документами, в яких відвантажувалися однакові товари, то продавець може перевыставить один рахунок на всі відвантаження.

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення: проводки

Розглянемо детальніше, як відображаються КСФ у БО у продавця:

  • Сторно ДТ62 КТ90 – виручка зменшена на різницю.
  • Сторно ДТ90 КТ68 – відрахування на суму різниці.
  • Сторно ДТ20 КТ60 – заборгованість клієнта зменшена на різницю.
  • Сторно ДТ19 КТт60 – різниця ПДВ.
  • ДТ19 КТ68 – відновлений вычтенный раніше ПДВ.

Розглянемо, як відображається КСФ на збільшення БО у продавця:

  • ДТ62 КТ90 – збільшення вартості виручки.
  • ДТ68 КТ90 – прийнятий до відрахування податок.
  • ДТ20 КТ60 – збільшена заборгованість.
  • ДТ19 КТ60 – змінена сума податок.
  • ДТ68 КТ19 – прийнятий до відрахування податок.

При внесенні будь-яких змін у фактури продавець повинен надати рахунок, а покупець – відновити ПДВ. В обох випадках відрахуванню підлягає різниця в сумах податку, нарахована до і після змін. Будь-які зміни КСФ не є підставою для подання уточненої декларації.

Виправлений рахунок продавець повинен відобразити в книзі продажів (збільшення вартості) або книзі покупок (зменшення вартості) у період його складання, а покупець – у звітному кварталі. Відрахування за КСФ можна застосовувати протягом 36 місяців після складання документа.

 коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення проводки

Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення в 1С

Для реєстрації змін відвантаження в 1С передбачений однойменний документ. Якщо сума відвантаження зменшується, а звітність не здана, то "Коригування реалізації" відобразить суму взаєморозрахунків і внесе зміни по податку на прибуток. Документ формує проводки з використанням рахунку 76К. Заборгованість обліковується з моменту здійснення операції за датою коригування. Аналітичний облік здійснюється по кожному контрагенту, договору документом розрахунків.

коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення пдв

Якщо звітність здана, то потрібно при формуванні документа поставити галочку "БО минулого року закрито" і обов'язково вказати статтю доходів/витрат. У такому разі проведення сформуються поточною датою. Якщо має місце збільшення суми реалізації, то програма автоматично збільшить базу оподаткування.

ПДВ

Згідно ст. 168 НК, якщо має місце коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення після реалізації, то продавець повинен перевыставить рахунок протягом 5 діб з дня отримання документа-підстави. СКФ є підставою для прийняття податку до відрахування. При цьому коригуванню підлягає сума податку, нарахована до і після внесення змін. Витрати минулих років враховуються при обчисленні ПДВ у місяць їх виявлення.

коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення прибуток

Податок наприбуток

Згідно ст. 54 ПК, платники податків-організації обчислюють базу за результатами кожного періоду на основі регістрів БО або на підставі будь-яких даних про об'єкти. При виявленні помилок минулих періодів потрібно перерахувати базу по податку і суму збору, що підлягає сплаті в бюджет. Якщо період здійснення помилки виявити неможливо, то перерахунок слід здійснити в поточному періоді.

Доходи від реалізації товарів визнаються на дату продажу. Коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення у БУ має бути також здійснена в НУ. Тобто платник податків повинен змінити свої податкові зобов'язання. Ось як здійснюється коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення. Прибуток організації при цьому також зменшується, і утворюється переплата з податку.

коригування реалізації минулого періоду у бік зменшення кількості

Якщо зміна вартості пояснюється знижкою, то продавець може скорегувати базу по податку в період перереєстрації договору. При цьому суму, на яку зменшується дохід, потрібно відобразити у складі позареалізаційних витрат. Утворився збиток можна перенести на майбутні звітні періоди, тобто зменшити його на суму прибутку майбутнього періоду. Єдина умова – не можна зменшувати дохід, отриманий від діяльності, що оподатковується за ставкою 0 %. Переносити збиток можна на майбутні періоди протягом 10 років.

Приклад

18.12.15 ТОВ підписало акт про проведення ремонтних робіт на суму 236 тис. руб. Кошти були перераховані виконавцю 20.12.15. У березні наступного року ТОВ провело експертизу для оцінки якості робіт, за результатами якої були виявлені оплачені, але невиконані роботи (18 тис. руб.). ТОВ направило підряднику претензію і додаткову угоду на зменшення вартості робіт. У квітні 2016 року документи були перепідписаними, і на розрахунковий рахунок організації були повернуті грошові кошти. Відобразимо ці операції в БУ замовника.

2015 рік:

  • ДТ20 КТ60 — витрати по ремонту об'єкта віднесені на собівартість (200 тис. рублів).
  • ДТ19 КТ60 — відображено ПДВ (36 тис. руб.).
  • ДТ68 КТ19 — ПДВ прийнято до відрахуванню (36 тис. руб.).
  • ДТ60 КТ51 — оплачено роботи (236 тис. руб.).

2016 рік:

  • ДТ76 КТ91 — нарахований дохід (15,254 тис. руб.).
  • ДТ76 КТ68 — відновлений податок (2,746 тис. руб.).
  • ДТ51 КТ76 — отримані кошти від підрядника (18 тис. руб.).


Article in other languages:

AR: https://www.tostpost.com/ar/finance/3770-adjustment-of-the-implementation-period-in-the-direction-of-reduction-.html

BE: https://www.tostpost.com/be/f-nansy/6649-karekc-ro-ka-real-zacy-m-nulaga-peryyadu-bok-pamyanshennya-pravodk.html

DE: https://www.tostpost.com/de/finanzen/6650-anpassung-der-umsetzung-des-letzten-zeitraums-in-richtung-der-verringe.html

En: https://www.tostpost.com/finance/20499-adjustment-of-the-implementation-period-in-the-direction-of-reduction-.html

ES: https://www.tostpost.com/es/finanzas/6656-el-ajuste-de-la-aplicaci-n-del-periodo-anterior-en-el-lado-de-la-reduc.html

HI: https://www.tostpost.com/hi/finance/3772-adjustment-of-the-implementation-period-in-the-direction-of-reduction-.html

JA: https://www.tostpost.com/ja/finance/3771-adjustment-of-the-implementation-period-in-the-direction-of-reduction-.html

KK: https://www.tostpost.com/kk/arzhy/6653-t-zetu-zh-ne-ske-asyru-tken-keze-n-azaytu-zha-yna-aray-anday.html

PL: https://www.tostpost.com/pl/finanse/6654-korekta-realizacji-ubieg-ego-okresu-w-kierunku-zmniejszenia-okablowani.html

PT: https://www.tostpost.com/pt/finan-as/6650-ajuste-a-implementa-o-do-per-odo-passado-em-dire-o-redu-o-lan-amentos.html

TR: https://www.tostpost.com/tr/maliye/6657-ayar-uygulamak-i-in-ge-en-s-re-bir-kenara-azaltma-kablolama.html

ZH: https://www.tostpost.com/zh/finance/4039-adjustment-of-the-implementation-period-in-the-direction-of-reduction-.html






Alin Trodden - автор статті, редактор
"Привіт, Я Алін Тродден. Я пишу тексти, читаю книги і шукаю враження. І я непогано вмію розповідати вам про це. Я завжди радий брати участь у цікавих проектах."

Примітка (0)

Ця стаття не має коментарів, будьте першим!

Додати коментар

Новини

Банк МТС: дуже суперечливі відгуки

Банк МТС: дуже суперечливі відгуки

Московський Банк Реконструкції та Розвитку, не так давно був перейменований в таке звичне для кожного слово - МТС, - позиціонує себе як молодий і ефективний банк. Але чи це так? Адже Банк МТС, відгуки про який можна знайти на фору...

Як готівку материнський капітал законними способами?

Як готівку материнський капітал законними способами?

Починаючи з 2007 року держава поліпшило фінансування молодих сімей, у яких двоє і більше рідних або усиновлених дітей. Первісна допомога становила чверть мільйона руб., з урахуванням інфляції в 2014 році видається сертифікат на су...

Як розрахувати податок на прибуток: приклад. Як правильно розрахувати податок на прибуток?

Як розрахувати податок на прибуток: приклад. Як правильно розрахувати податок на прибуток?

У статті ви дізнаєтеся, як розрахувати податок на прибуток. Приклад буде наведено після того, як узагалі складеться уявлення про те, з чим ми будемо мати справу. Адже прибутковий податок сам по собі вкрай важливий. У нього є дуже ...

Методи і способи оптимізації оподаткування

Методи і способи оптимізації оподаткування

Кожне підприємство бажає отримувати максимально можливі прибутки. Для цього існує безліч шляхів – збільшення асортименту, охоплення ринку, просування групи товарів. Або упор на ефективність і підвищення рентабельності органі...

Оформляємо молодіжні кредитні карти: Сбербанк Росії

Оформляємо молодіжні кредитні карти: Сбербанк Росії

Актуальна для молоді проблема нестачі грошових коштів з недавніх пір вирішується дуже просто. Раніше дуже багато банки видавали позики лише по досягненні позичальником 25-річного віку. Зараз ця планка знижена, і кредитні кошти мож...

Позику між юридичними особами безвідсотковий: зразок договору, податкові наслідки

Позику між юридичними особами безвідсотковий: зразок договору, податкові наслідки

Завдяки безвідсотковою позикою багато компаній отримують можливість вирішити накопичені проблеми. В угоді можуть брати участь як фізичні, так і юридичні особи. Питань з фізичними особами майже не виникає. А ось для останніх зовсім...